学校各单位（部门）：

《广东松山职业技术学院财务收支审计办法》业经2021年3月2日校长办公会审议、党委会审定，现印发给你们，请认真贯彻执行。

                     广东松山职业技术学院

2021年4月8日

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

广东松山职业技术学院财务收支审计办法

第一章 总则

第一条 为了规范广东松山职业技术学院(以下简称“学校”)财务收支审计工作，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令第 11 号)、《中国内部审计准则》、《教育系统内部审计工作规定》(教育部令第47号) 、《广东省内部审计工作规定》（粤府令第259号）以及《广东省教育系统内部审计工作规定》（粤教审〔2016〕1号），结合学校实际情况，制定本办法。

第二条 本办法所称财务收支审计，是指学校内部审计机构（监察审计室）或学校委托的第三方机构依据国家有关法律法规对学校各项资金的筹集、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。

第三条 财务收支审计的目的，是促进学校遵守国家财经法规，加强资金和财产物资的管理，提高其使用效益，保障教育事业的持续、健康发展。

第四条 监察审计室依照国家财经法律、法规和学校有关规定实施审计时，被审计单位及相关人员应积极配合，不得拒绝、阻碍，其他部门和人员不得干涉。

监察审计室在审计中应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密，依法履行审计职责，认真按照审计程序和要求实施审计。

 

第二章 审计内容

第五条 财务收支审计的主要内容包括对学校财务管理制度、会计凭证、会计账簿、财务报告、预算管理等财务管理方面的审计，还包括对资产、负债、净资产、收入、费用、预算收入、预算支出、预算结余以及年度决算的审计。

第六条 财务管理制度审计的主要内容：

（一）财务管理体制、财务机构的设置、财会人员的配备是否符合国家和上级主管部门的规定并适应学校财务管理和业务的需要；

（二）财务管理的内部控制制度是否建立健全并行之有效；各类经济业务是否有明确的审批权限规定；财务处理流程是否明晰、正确。

（三）会计核算方法和会计科目运用是否符合会计法规和制度的规定。

第七条 会计凭证审计的主要内容：

（一）记账凭证是否附列全部经过审核的原始凭证，金额是否一致；

（二）原始凭证反映的经济业务是否真实、合法；

（三）会计分录是否正确，摘要是否清晰、明了，凭证填写格式是否符合规定要求。

（四）会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。

第八条 会计账簿审计的主要内容：

（一）账簿设置是否完整、全面；

（二）账簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰，是否采用正确的更正方法；

（三）账簿反映的经济业务是否与记账凭证相符。

第九条 财务报告审计的主要内容：

（一）财务报告编制的原则、方法、程序和时限是否符合会计制度、财务制度的规定和上级主管部门的要求；

（二）财务报告的内容是否完整，填列的数字是否真实，与相关账户余额或发生额是否一致；各项勾稽关系是否正确；

（三）报表附注是否按相关规定要求披露有关事项；

（四）财务分析的各项指标能否恰当地反映学校的财务状况和事业发展情况，包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率以及其他财务指标等是否真实、准确，根据学校的业务特点增加的财务绩效分析指标是否恰当、有效。

（五）上级审计机构和学校领导认为需要审计的其他事项。

第十条 预算管理情况审计的主要内容：

（一）预算编制依据是否依据按照国家有关法律、法规、政策和制度；是否遵循“量入为出，收支平衡”的原则；编制方法是否符合国家、上级主管财政部门和教育部门的规定，是否符合预算收支科目及专项经费管理办法；

（二）预算编制方案是否真实、合法、公开和有效益，有无编制赤字预算，是否按规定按法定程序审核批复，并按时足额下达；

（三）各项收入和支出是否按规定纳入预算管理，收入预算是否坚持稳健积极稳妥原则，支出预算是否坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则，是否编制超越本单位财力可能的赤字预算；

（四）预算管理(编制、执行及结果报告)的内部控制制度是否健全、有效；

（五）预算调整是否按规定程序经审批后执行，是否存在不按规定程序随意调整的情况，有无存在随意增减支出项目情况；

（六）是否定期对预算收支项目进行绩效分析。

第十一条 资产审计的主要内容：

（一）货币资金和有价证券的管理和使用是否符合规定；银行开户是否合法、合规，有无出租、出借或转让银行账户、公款私存等问题，各银行账户是否核算规定的内容；长期投资和短期投资的取得和转让是否合法、合规，有无违纪违规、内部监控不到位和不安全等问题。

（二）对应收账款、其他应收款、预付账款等是否及时清理结算，有无长期挂账等问题，对确实无法收回的应收款项或无法完成的预付款项是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销。

（三）存货及固定资产的购置有无计划和审批手续，验收、领用、保管、报废、调出、租用、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无流失等问题，会计核算是否符合规定；对存货和固定资产是否进行定期或不定期的清查盘点，做到账账、账卡、账实相符，盘盈、盘亏是否及时处理；固定资产是否按规定及时、足额计提折旧。

（四）在建工程是否履行规定的报批程序，是否按规定进行招投标，是否签订合同，是否按合同要求执行等。

（五）无形资产的管理是否符合规定，转让无形资产是否按规定进行资产评估，收入的会计处理是否合法、合规；无形资产是否按规定及时、足额计提摊销。

（六）对外投资是否按规定报上级主管部门和有关管理部门批准或备案，以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估，收益处理是否合法、合规。

第十二条 负债审计的主要内容：

（一）负债的形成、存在是否真实、合法、完整，有无随意改变负债的确认或计价方法的行为；各项负债的分类是否合理、合规，管理与核算是否合法、合规。

（二）对各项负债是否及时处理，是否按照规定办理结算，并在规定期限内归还或上缴应缴款项。

（三）举债是否控制在一定的规模内，学校有无偿还贷款的资金来源和能力，有无潜在的财务危机。

（四）有无或有负债，是否存在未决诉讼案或有关事项。

第十三条 净资产和预算结余审计的主要内容：

（一）各项结余的分类是否合理，经营收支结余是否单独反映，会计核算是否符合相关会计制度、财务制度的规定。

（二）结余分配是否符合国家的有关规定，有无多提或少提职工福利基金等问题。

（三）各项基金的设置、分类是否符合规定，是否按规定用途使用，有无挤占、挪用、虚列的行为，基金的计入、提取比例是否符合有关规定，是否足额到位，会计核算是否符合规定，基金使用的效益如何。

第十四条 收入和预算收入审计的主要内容：

（一）各项收入是否实行统一管理、统一核算。

（二）各项收入是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠等问题或设置“账外账”、“小金库”等行为。

（三）各项收费的项目、标准、范围是否符合国家规定并报经有关部门批准，会计处理是否合法、合规，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费行为。

（四）在事业收入中，是否按照国家规定将应当上缴的资金及时足额上缴。

（五）各项收入的会计核算和资金管理是否符合相关会计制度、财务制度的规定。

（六）票据的领购、保管与核销是否符合相关规定，有无票据管理的内控制度。

第十五条 费用和预算支出审计的主要内容：

（一）各项费用或支出是否按计划执行，有无超计划开支、虚列支出和代领代报等问题；

（二）各项费用或支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，有无虚报虚列、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题。

（三）专项资金是否专款专用，会计核算是否合规。

（四）各项费用或支出的会计核算是否符合相关会计制度、财务制度的规定，有无会计信息失真等问题。

（五）各项费用或支出所取得的经济效益和社会效益如何，有无损失浪费等问题。

第十六条 年度决算审计的主要内容：

（一）年度决算编制的原则、方法、程序和时限是否符合会计制度、财务制度的规定和上级主管部门的要求。

（二）年度决算的内容是否完整，填列的数字是否真实，与相关账户余额或发生额是否一致；各项勾稽关系是否正确。

（三）财务分析的各项指标能否恰当地反映学校的财务状况和事业发展情况，包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率以及其他财务指标等是否真实、准确，根据学校的业务特点增加的财务绩效分析指标是否恰当、有效。

（四）上级审计机构和学校领导认为需要审计的其他事项。

 

第三章 审计程序

第十七条 财务收支审计在学校党委领导下进行，由分管审计工作的校领导负责，由学校监察审计室具体组织实施。

第十八条 审计准备阶段

（一）监察审计室根据国家有关规定和上级主管部门要求或学校工作安排，制定年度财务收支审计工作计划，并报请学校党委批准。

（二）监察审计室组成审计组（校内审计组或学校委托的第三方机构），了解被审单位的有关情况，制定财务收支审计工作方案，并经审计负责人审批后执行。

（三）监察审计室在实施审计5日前，向被审单位送达审计通知书。被审单位按审计通知的要求，配合审计工作，提供会计资料和其他有关资料，并对有关事项资料的真实性、完整性做出书面承诺。资料主要包括：

1.被审计期间的会计凭证、账簿、报表等资料；

2.有关财务电子数据；

3.有关财务、预算管理制度；

4.被审计期间的有关预算文件资料；

5.被审计年度财务决算报告；

6.需要提供的其他资料。

第十九条 实施审计阶段

召开审计进点会后，审计组对被审单位的财务管理制度、会计凭证、会计账簿、财务收支、专用基金、结余分配、资产、负债和年度决算等情况进行审计，包括审计调查，获取审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当包含下列内容：

（一）被审计单位名称；

（二）审计事项；

（三）会计期间或者截止日期；

（四）审计程序的执行过程以及结果记录；

（五）审计结论、意见以及建议；

（六）审计人员姓名和审计日期；

（七）复核人员姓名、复核日期和复核意见。

第二十条 审计报告阶段

（一）审计组根据审计方案实施审计，分析、整理审计证据，评价财务收支的真实性、合法性和效益性，汇总、复核审计工作底稿，评价审计工作质量和审计结果，形成初步审计意见，编写审计报告初稿。

（二）审计组将集体审核、审计组长核准的书面审计报告征求被审单位意见，被审计单位应自接到审计报告初稿之日起10日内提交书面意见，逾期视为无异议。

（三）审计组根据被审单位反馈的意见，进一步进行核实情况，必要时修改审计报告。审计报告由审计组长定稿（如重大证据和结论与征求意见稿有较大修改，须先经审计组集体讨论），并以书面方式报监察审计室。

（四）监察审计室复核、审定审计报告后，报分管校领导审批。

（五）将审计报告报送学校相关领导，同时抄送被审单位及其他相关单位。

（六）被审计单位要认真落实审计报告中的审计意见和建议，并将落实情况反馈监察审计室。审计组对审计报告中发现的问题进行整改的措施和效果，对审计意见的落实和执行情况进行检查，必要时进行后续审计。

（七）审计事项结束后，审计组及时对审计工作底稿进行分类整理，进行归档、立卷，建立财务收支审计项目档案，按学校审计档案管理的有关要求进行管理。

 

第四章 附则

第二十一条 本办法由监察审计室负责解释。

第二十二条 本办法自颁发之日起施行。如与上级规定存在不一致的按上级规定执行。

 

附件：广东松山职业技术学院财务收支审计程序